החזר מס לעולים חדשים — נקודות זיכוי לפי סעיף 35

עודכן לשנת מס 2026 • זמן קריאה משוער: 4 דקות

סעיף 35 לפקודת מס הכנסה מקנה לעולים חדשים בישראל נקודות זיכוי נוספות במס במשך 3.5 שנים מהעלייה. מדובר באחת ההטבות הגדולות לעולים — שווי כולל של עד ₪17,400 — אבל רבים לא יודעים על כך, או חושבים שזה ניתן אוטומטית. זה לא. במאמר זה נסביר את המנגנון, את לוח הזמנים, ואיך לתבוע את הזיכוי.

לוח הזמנים — 3 שלבים יורדים

סך הכל על 42 חודשים: 3 + 2 + 1 = 6 נקודות זיכוי × ₪2,904 לנקודה = ~₪17,424.

מי נחשב "עולה חדש"?

• אדם שעלה לישראל לפי חוק השבות
• קיבל אזרחות ישראלית כעולה (לא מבוטל אם הייתה לו אזרחות קודם, אך בלי תושבות)
• תאריך העלייה נקבע לפי תעודת עולה ממשרד הקליטה

תושב חוזר ותיק — אותה זכאות

בנוסף לעולים חדשים, גם תושבים חוזרים ותיקים זכאים לאותה תכנית של נקודות זיכוי. תושב חוזר ותיק הוא ישראלי שעזב את הארץ לתקופה של 6 שנים לפחות, וחזר. הזכאות תקפה מאותו רגע — 42 חודשים, באותם שלבים יורדים.

מעבר לכך, תושב חוזר ותיק זכאי גם לפטור על הכנסות זרות (ריבית, דיבידנדים, פנסיה זרה) למשך 10 שנים. זה חישוב מורכב שתלוי בסוג ההכנסות — מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון שמתמחה בתחום.

דוגמה מספרית: אנה, עולה חדשה מאוקראינה

אנה עלתה לישראל ב-2024. ב-2025 היא מצאה עבודה כמהנדסת תוכנה עם משכורת ברוטו ₪180,000 בשנה. נכון לסוף 2025, חלפו כ-18 חודשים מהעלייה.

• נקודות זיכוי כעולה חדשה (שלב 1): 3
• נקודות זיכוי בסיס לתושב ישראל: 2.25
• בונוס אישה: 0.5
• בונוס אישה עובדת: 0.5
• סך הזיכוי המגיע: 6.25 נקודות × ₪2,904 = ₪18,150

אם המעסיק של אנה לא ידע שהיא עולה חדשה (כי היא לא ציינה בטופס 101 או לא הביאה את תעודת העולה), המעסיק ניצל רק 2.25 נקודות. הפער: 4 נקודות = ₪11,616 בשנה — סכום שאנה משלמת מס יותר מדי בלי לדעת.

איך לקבל את הזיכוי

שלב 1 — לציין בטופס 101 אצל המעסיק

בכל שנה (או כשמתחילים עבודה חדשה), המעסיק נותן טופס 101 למילוי. יש סעיף ייעודי לעולים חדשים — סמן/י אותו, ציינ/י את תאריך העלייה, וצרפ/י תעודת עולה ממשרד הקליטה. המעסיק יחיל את הנקודות בכל תלוש משכורת.

שלב 2 — אם המעסיק לא יישם, הגש/י טופס 116

אם פספסת את העדכון בטופס 101, או שעברת מעסיק, או שגילית רק עכשיו על הזיכוי — אפשר להגיש טופס 116 (בקשה לזיכוי) לפקיד שומה. דרוש לצרף:

• תעודת עולה ממשרד הקליטה (מקור או צילום מאומת)
• טופס 106 לשנים שעליהן את/ה תובע/ת
• אם תושב חוזר — אישור על תקופת ההיעדרות (מסמכי שיבה, חוזה עבודה בחו"ל וכו')

החזר רטרואקטיבי

ניתן לתבוע את הזיכוי עד 6 שנים אחורה. אם עלית בשנת 2021 ולא ציינת זאת מעולם — אפשר להגיש בקשה רטרואקטיבית על כל השנים הרלוונטיות. עולה שעלה ב-2021 ולא תבע נקודות זיכוי במשך 3 השנים הראשונות יכול לקבל החזר של ~₪17,400 — אם הוא יגיש בקשה רטרואקטיבית.

הטבות נוספות לעולים חדשים

פטור על הכנסות זרות (תושב חוזר ותיק בלבד)

תושב חוזר ותיק זכאי לפטור על הכנסות זרות במשך 10 שנים מהחזרה — לרבות ריבית, דיבידנדים, פנסיה זרה, ורווחי הון מנכסים שנרכשו לפני החזרה. עולים חדשים זכאים לפטור דומה לפי סעיף 14 לפקודה. לפרטים — מומלץ להתייעץ עם רו"ח מומחה לחו"ל.

אם השתחררת מצה"ל אחרי העלייה

עולים חדשים שגויסו ושוחררו מצה"ל זכאים גם לזיכוי חיילים משוחררים (1-2 נקודות), בנוסף לזיכוי העולה. ראה את המדריך שלנו לחיילים משוחררים.

אם השלמת תואר אחרי העלייה

עולה שלמד תואר ראשון בישראל (או הביא תואר זר וקיבל אקוויולנציה) זכאי לנקודת זיכוי נוספת על תואר אקדמי (סעיף 40ג).

שגיאות נפוצות

• חושבים ש"זה אוטומטי כי יש לי תעודת עולה". תעודת העולה היא תנאי הכרחי אבל לא מספיק — צריך לציין במפורש בטופס 101.
• חוששים לבקש "כי זה יסבך עם רשות המסים". אדרבא — זו הזכות שלך לפי החוק. כל עולה תובע, אתה לא חריג.
• מחמיצים את שלבי הזיכוי המאוחרים. חלק מהעולים יודעים על שלב 1 (3 נקודות) ולא יודעים שגם בחודשים 19-42 מגיעות עוד נקודות (בכמות יורדת).
• לא תובעים רטרואקטיבית. כל שנה שלא תבעת נשארת ברשות המסים. החל מ-7 השנים — אבדה לתמיד.

איך מס חכם עוזר

המנוע שלנו שואל מתי עלית, מזהה באיזה שלב את/ה (1, 2 או 3), מצרף את הזיכוי לחישוב הכולל, ומציג כמה החזר מגיע לך. עבור אישה עובדת עולה חדשה הסכומים יכולים להגיע ל-₪18,000+ בשנה — חישוב שלא מתבצע אוטומטית אצל אף גורם אחר. הניתוח חינמי ולוקח 30 שניות.

סיכום

עולה חדש בישראל מקבל זכאות של עד ₪17,400 ב-3.5 שנים — אם הוא יודע לתבוע אותה. אנה במקרה שלנו "שווה" ₪18,150 בשנה אחת כתחומה של עולה חדשה אישה עובדת. אבל בלי לציין זאת בטופס 101, הכסף נשאר במס הכנסה. סמן את התיבה. צרף את תעודת העולה. אם פספסת — הגש טופס 116 רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.

מסמך זה הוא מידע כללי, אינו ייעוץ מס. למקרים מורכבים (תושב חוזר עם הכנסות זרות, פטורים לפי סעיף 14, מצבים של אזרחות כפולה) חובה להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך המתמחה בתחום עולים ותושבים חוזרים. כל המידע מבוסס על פקודת מס הכנסה לשנת 2026.